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上市公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)是增收方式之一，但對擔(dān)保合同處理不慎，則可能給公司帶來風(fēng)險。

近期，香溢融通(600830.SH)接連發(fā)布多個為控股子公司工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)提供保證擔(dān)保的公告。

7月11日香溢融通公告顯示，“為控股子公司工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)提供最高額保證擔(dān)保41億元(含本次擔(dān)保)”。

根據(jù)香溢融通的擔(dān)保計劃，2020年度的對外擔(dān)保規(guī)模預(yù)計在65億元內(nèi)，其中工程保函的最高額保證擔(dān)保額度規(guī)劃為61億元，而此前其規(guī)模較大的融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)則收縮較多。

“擔(dān)保公司根據(jù)擔(dān)保額度、期限、甲方要求等收取1%~2%的擔(dān)保費，也有每簽一單收2%擔(dān)保費的收費模式，是擔(dān)保公司重要的增收方式。”有知情人士指出，“上市公司與子公司會組成復(fù)雜的擔(dān)保網(wǎng)絡(luò)，當(dāng)擔(dān)保鏈條中某一環(huán)出現(xiàn)問題，就會引發(fā)連鎖反應(yīng)。”

香溢融通方面對《中國經(jīng)營報》記者表示，“擔(dān)保業(yè)務(wù)是重要業(yè)務(wù)板塊，針對擔(dān)保業(yè)務(wù)的變化等內(nèi)容，以公司公告為準(zhǔn)。”

非融資性擔(dān)保增量

曾有民間金融第一股之稱的香溢融通，業(yè)務(wù)圍繞擔(dān)保、典當(dāng)、租賃以及財富管理等類金融業(yè)務(wù)展開，其中擔(dān)保類業(yè)務(wù)一直是比較重要的業(yè)務(wù)板塊。

香溢融通的財報數(shù)據(jù)顯示，2019年，香溢融通控股子公司浙江香溢融資擔(dān)保有限公司(以下簡稱“香溢擔(dān)保”)實現(xiàn)營業(yè)收入7573.64萬元，凈利潤1181.35萬元，凈利潤同比減少54.02%，主要系本期聯(lián)合貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)合作中止，收入同比減少。

香溢融通的擔(dān)保業(yè)務(wù)主要由兩部分構(gòu)成，融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)以及非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)。其中，非融資性擔(dān)保主要系香溢擔(dān)保經(jīng)營的工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)。在2020年，非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的比例上升明顯。

梳理香溢融通此前數(shù)據(jù)可知，截至2018年年末，工程保函擔(dān)保余額21.2億元，對比同年的聯(lián)合貸款擔(dān)保余額19.4億元，兩者間擔(dān)保規(guī)模沒有明顯的偏重。

但該數(shù)據(jù)在2019年末已出現(xiàn)變化，香溢擔(dān)保在2019年末的非融資類擔(dān)保余額為20.7億元，而融資類擔(dān)保規(guī)模降為0.25億元。

在2020年的全年擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)劃中，非融資類的工程保函比例進(jìn)一步提高。

目前，香溢融通通過兩家控股子公司香溢擔(dān)保和寧波市海曙區(qū)香溢融資擔(dān)保有限公司(簡稱“海曙香溢擔(dān)保”)運營擔(dān)保業(yè)務(wù)。根據(jù)兩家公司業(yè)務(wù)規(guī)劃，2020年度擔(dān)保業(yè)務(wù)總額不超過65億元，其中工程保函擔(dān)保的規(guī)模最高額在61億元。

在香溢融通的《關(guān)于為下屬擔(dān)保公司2020年度工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)提供最高額保證擔(dān)保的公告》中提到，“香溢擔(dān)保2019年以來陸續(xù)與多家銀行合作，取得了保函擔(dān)保授信并開展保函合作業(yè)務(wù)，但銀行為工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)授信，都需要公司提供連帶責(zé)任擔(dān)保”。

事實上，香溢融通連續(xù)增資香溢擔(dān)保、收購海曙香溢擔(dān)保的股權(quán)，也被解讀為下一步為增加非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)鋪路。

2019年，香溢融通完成對香溢擔(dān)保的增資動作。2020年2月，香溢融通又出資7592萬元收購海曙香溢擔(dān)保的75%股權(quán)。“2019年，香溢擔(dān)保的核心業(yè)務(wù)工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)的期末余額同比增加25.47%。”香溢融通方面進(jìn)一步表示，“公司基于對建筑保函市場的預(yù)期，認(rèn)為低風(fēng)險的工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)市場空間大，將繼續(xù)著力拓展工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)。但開展工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)需要同等額度的銀行授信，受香溢擔(dān)保凈資產(chǎn)的限制，銀行授信額度有限，香溢擔(dān)保開展工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)的規(guī)模亦受到限制，故為突破業(yè)務(wù)瓶頸，2019年引進(jìn)戰(zhàn)略投資者對香溢擔(dān)保進(jìn)行增資。”

事實上，在側(cè)重工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)之前，香溢融通的融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模增長明顯，并與金融機構(gòu)等合作互聯(lián)網(wǎng)金融消費信貸的擔(dān)保。

梳理此前公告可知，香溢擔(dān)保此前曾與溫州銀行開展聯(lián)合貸款，但隨著逾期增加，擔(dān)保代償規(guī)模增加，2019年4月雙方終止了合作的聯(lián)合貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)。香溢融通稱，“目前僅為原合作期間的存續(xù)業(yè)務(wù)，截至今年3月31日，擔(dān)保合作的貸款余額1.02億元”。

擔(dān)保額度占凈資產(chǎn)113.2%

對于非融資性擔(dān)保的業(yè)務(wù)風(fēng)險，目前主要存在于企業(yè)可能出現(xiàn)的違約風(fēng)險，以及是否有對外擔(dān)保額度的風(fēng)險。

對此，香溢融通認(rèn)為，“工程保函擔(dān)保以浙江省內(nèi)建筑施工企業(yè)為主要目標(biāo)客戶，為企業(yè)提供履約、投標(biāo)、預(yù)付款保函等擔(dān)保服務(wù);同時，為開發(fā)建筑施工企業(yè)提供融資擔(dān)保、典當(dāng)、理財、工程保險等一站式金融服務(wù)，滿足其開發(fā)經(jīng)營過程中的各種需求。工程履約擔(dān)保的業(yè)務(wù)品種相對風(fēng)險較低，且公司選擇的客戶均是資質(zhì)較好的企業(yè)，鑒于目前規(guī)模較大的建筑施工單位資產(chǎn)負(fù)債率一般在75%左右，因此擬提請股東大會同意香溢擔(dān)保可為資產(chǎn)負(fù)債率75%(含)以下的客戶提供履約擔(dān)保。”

對于上市公司對外擔(dān)?？傤~的要求，證監(jiān)會在2003年時曾發(fā)布《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》，該規(guī)定提到，“上市公司對外擔(dān)?？傤~不得超過最近一個會計年度合并會計報表凈資產(chǎn)的50%”。

2005年，證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》中提出，“上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保都應(yīng)當(dāng)在董事會審議通過后提交股東大會審議”。

雖然目前對于上市公司對外擔(dān)保的總額沒有凈資產(chǎn)50%的限制要求，但業(yè)內(nèi)人普遍認(rèn)為，該指標(biāo)仍可用于衡量上市公司擔(dān)保風(fēng)險。

根據(jù)香溢融通在7月10日披露的公告顯示，“截至本公告披露日，公司為控股子公司香溢擔(dān)保工程保函擔(dān)保業(yè)務(wù)提供的最高額保證擔(dān)保410,000萬元(含本次擔(dān)保)，實際使用擔(dān)保余額239,189.07萬元”;“實際擔(dān)保余額合計239,189.07萬元，占公司2019年度經(jīng)會計師事務(wù)所審計的凈資產(chǎn)211,301.02萬元的113.20%，無其他擔(dān)保，無逾期擔(dān)保。上述擔(dān)保均未超出公司2019年度股東大會批準(zhǔn)的擔(dān)保額度”。

2019年年報顯示，報告期內(nèi)，公司實現(xiàn)擔(dān)保業(yè)務(wù)收入7573.6萬元，同比下降16.75%;擔(dān)保業(yè)務(wù)營業(yè)成本1132萬元，同比增加212%;擔(dān)保業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金期末余額8699.2萬元，同比增加53%，主要系聯(lián)合貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)逾期金額增加。

而值得注意的是，香溢融通因財務(wù)造假遭遇監(jiān)管處罰，近日股民的索賠程序也已啟動，而財務(wù)造假的根本原因則是因隱瞞擔(dān)保事項，虛構(gòu)投資業(yè)務(wù)而起。

關(guān)鍵詞： 財務(wù)造假 索賠